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慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司
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主营：国家**企业认定
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申请高新企业必读！盘点高新企业所得税税收优惠政策之—魅力篇
高新企业技术认定
慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！
国**企业税收优惠政策多、优惠力度大且不断变革，为很多企业所关注。聚焦**企业税收政策的概述、资格的认定与税收优惠、研发事项合规性管理以及财务核算的税务合规性管理。
在日常税务处理过程中，从企业角度审视**税收优惠政策，在当前**企业税收政策新旧更替的大背景下，结合事务所与企业的经历，就**企业税收政策和实务操作谈谈体会。
一、**企业的“魅力”所在
**企业作为一种特定形式的企业，在我国不同的历史阶段发挥了特殊的作用，我国**企业政策已经历了的30年的发展历程，税收优惠政策从无到有也再逐步完善中。
相比普通企业来说，**企业所得税15%低税率优惠，并且减免40%，而普通企业所得税税率为25%，高新企业认证当年可享受税收优惠，这一项税收优惠就已经令很多企业望尘莫及了。再例如，**企业职工教育经费支出，不**过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除，而普通企业的扣除比例为2.5%；并且中小高新企业转个人所得税可以在5年之内分期纳税，普通企业则必须当年缴纳。另外对企业研发费用，按50%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销、符合条件的技术转让所得可以减免企业所得税，这两项对所有企业都适用的税收优惠，更是让**企业占尽先机。
正是因为有了**企业的“名头”，成为了企业宣传的名片，给企业带来了很多的便利，证明企业在技术水平上至少达到国内先进水平，高新企业也是某些投标所需要的必要条件；还可以争取地方**、行业组织对企业的政策和资金扶持；有利于吸引投资；有利于促进企业在创业板、新三板上市融资。
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高新企业技术认定
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5《国家重点支持的**领域》变化高薪技术企业享受税收优惠期间与认定证书的有效期不一致，税收优惠还能享受吗？
答：根据企业所得税法的规定，企业所得税按纳税年度计算，因此**企业也是按年享受税收优惠。
而**企业证书上注明的发证时间是具体日期，不一定是一个完整纳税年度，且有效期为3年。
这就导致了企业享受优惠期间和**企业认定证书的有效期不完全一致。企业获得**企业资格后，自其**企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
示例：
A企业的**企业证书在2019年4月20日到期，在2019年季度预缴时企业仍可按**企业15%税率预缴。
如果A企业在2019年年底前重新获得**企业证书，其2019年度可继续享受税收优惠。
如未重新获得**企业证书，则应按25%的税率补缴少缴的税款。
示例：
A企业取得的**企业证书上注明的发证时间为2016年11月25日，A企业可自2016年度1月1日起连续3年享受**企业税收优惠政策，**企业申报流程，即，享受**企业税收优惠政策的年度为2016、2017和2018年。
按照上述原则，**企业认定证书发放当年已开始享受税收优惠，则在期满当年应停止享受税收优惠。
但鉴于其**企业证书仍有可能处于有效期内，且继续取得**企业资格的可能性非常大，为****企业的利益，实现优惠政策的无缝衔接，公告明确**企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税可暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得**企业资格的，则应按规定补缴税款。
企业获得**企业资格后，还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗？
答：为落实相关部门简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。
因此，企业在获得**企业资格后，不需经过税务机关审批，按照要求备案即可享受税收优惠。
企业获得**企业资格后，还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗？
答：为落实相关简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。
因此，企业在获得**企业资格后，不需经过税务机关审批，按照要求备案即可享受税收优惠。
企业获得**企业资格后，还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗？
答：为落实相关简政放权、放管结合、优化服务要求，税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。
因此，企业在获得**企业资格后，不需经过税务机关审批，按照要求备案即可享受税收优惠。
企业获得**企业资格后，在资格有效期内还需报送资料吗？
答：为强化认定后续管理，此次修订新增了企业在获得资格后每年报送材料的义务，即企业获得**企业资格后，应于每年5月底前在“**企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。
跨认定机构管理区域迁移的**企业需要重新认定吗？
答：为解决跨认定机构管理区域迁移的**企业重复认定的问题，认定办法明确跨认定机构管理区域整体迁移的**企业，在其**企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；
跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照认定办法重新认定。
哪些情况将被取消**企业资格？
答：已认定的**企业有下列行为之一的，由认定机构取消其**企业资格：
（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；
（2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境行为的；
（3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
企业被取消**企业资格后，税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠？
答：对被取消**企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消**企业资格行为之日所属年度起已享受的**企业税收优惠。
税务机关在日常管理过程中，发现企业不符合认定条件的，将如何处理？
答：根据认定办法*十六条的规定，税务机关对已认定的**企业，在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其**企业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
**企业发生更名或与认定条件有关的重大变化的，需履行什么手续？
答：**企业发生更名或与认定条件有关的重大变化，如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等，应在3个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其**企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其**企业资格。
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高新企业技术认定
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二、**企业认定是科技型企业的“创新体系认证”，企业日常管理的重点：即做好并加强研发项目组织、加强知识产权申报管理、建设和完善研发组织管理体系、做好科技成果转化、规范研发投入和**产品（服务）收入的核算。
01、加强研发项目组织
研发项目是企业获得新技术、新产品、新服务的基础；项目研发的目标需要结合企业实际、行业发展；项目组织实施方式既可以通过独立自主组织研发，也可以通过产学研合作的形式，甚至可以通过购买引进技术进行二次开发。高企申报时注意事项：
☆ 研发项目界定应吻合《重点支持技术领域》（详见《高企认定管理办法》），从而归纳选定本企业申报高企的技术领域；
☆ 研发项目的技术目标既要体现行业先进性，也要结合企业实际情况。每年评审*都会否定一部分企业的低水平研发项目或编造不切实际的“*高水平”研发项目，同时，**企业认定，项目对应的研发费用、成果转化也会被剔除。
☆ 日常要做好研发项目档案管理，包括研发项目立项报告、中期检查报告纪要、结题报告、测试报告等。高企认定申报时需上传相关文档作为附件，证明该研发项目的真实性、先进性和管理规范性。
☆ 重视研发项目所形成的成果管理，并通过知识产权申报加以保护。
02、做好知识产权申报、管理
企业拥有的知识产权是衡量企业创新能力的重要指标，占30分权重。企业知识产权的数量和质量是事关高企申报评价30分权重的核心。
不同类型知识产权可用于申报的次数不同、分值不同。Ⅰ类知识产权可以重复多次用于高企申报，Ⅱ类知识产权只能用一次。在知识产权数量评分标准上，企业拥有1件Ⅰ类知识产权即可获得A档分（7-8分）；如果企业只有Ⅱ类知识产权，尽管数量**过5件，只能获得B档分（5-6分）。
企业知识产权申报管理的核心工作是从研发项目创新成果中提炼出具有专利申请和保护价值的技术创新点和方案，主要是从已解决的日常生产技术问题、完成的研发项目成果中挖掘。那么，企业日常就要注意跟踪和评估竞争对手的知识产权，谋划好知识产权的整合、规避、交叉许可，有条件的大型企业可以聘请专业知识产权运营服务公司获得专业管理咨询服务。
因此，一个创新能力强、知识产权管理完善的**企业应该兼有Ⅰ类和Ⅱ类知识产权，打造主营产品核心技术的知识产权壁垒。
03、不断健全研发组织管理体系
高企认定管理工作指引归纳了研发组织管理、研发机构、成果转化奖励、人才绩效四大核心系统，相关企业应不断加强以下几方面的工作：
☆ 不断完善企业研究开发的组织管理制度，特别是项目立项、项目中期目标管理、项目结题成果管理制度，规范研发投入核算体系，实行研发费用辅助账或专账核算；
☆ 建立健全企业的研究开发机构，加强研发机构的软硬件建设，积极探索与高校科研院所开展多种形式的产学研合作；
☆ 建立符合本企业情况的科技成果转化组织实施制度，强化科技成果转化激励机制，建立开放式的创新创业平台，激发员工创新热情；
☆ 选送科技人员培养进修，开展职工技能培训，引进科技人才，对科技人才实行创新绩效评价和奖励，并制定相关制度。
04、做好科技成果转化
科技成果转化是企业转型升级，提高市场竞争力较直接、较重要的方式。在高企认定申报时，主要考核企业较近3年内科技成果转化的年平均数。
科技成果包括发明**、植物新品种、农作物品种、新药、中药保护品种、集成电路布图设计专有权、实用新型、软件著作权、外观设计、产品检测方法、生产（服务）技术规范等。
科技成果转化结果是新产品、新工艺、新材料等。
05、做好研发投入和高品（服务）收入核算
按照2016年高企《管理办法》《工作指引》规定：
一、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
（1）较近一年销售收入小于5，000万元（含）的企业，比例不低于5%；
（2）较近一年销售收入在5，000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
（3）较近一年销售收入在2亿元以上的企业，**企业认定代理，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
二、近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
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