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哪些高企可以直接确认享受研发费用按75%加计扣除？

高新企业技术认定

  慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的*团队，专注于广大中小企业所需的“**企业认定、**企业复审、**企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、**企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

国家支持企业研发的重磅政策 : 科技型中小企业研发费用按75%加计扣除

? 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除(2015年规定的扣除比例是50%)。

? 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销(2015年规定的扣除比例是150%)。

一、 哪些**企业可以享受研发费用按75%加计扣除的政策？

科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为**产品或服务，**企业认定，从而实现可持续发展的中小企业。  “科技型中小企业”须同时满足以下条件：

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

2.职工总数不**过500人、年销售收入不**过2亿元、资产总额不**过2亿元。

3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重失信企业名单。

5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。看这！看这！

符合1.1~1.4条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认为科技型中小企业。

1.企业拥有有效期内**企业资格证书；

2.企业近五年内获得过科技奖励，并在获奖单位中排在**名；

3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

这也就是说只要职工总数不**过500人、年销售收入不**过2亿元、资产总额不**过2亿元的**企业，可直接确认为科技型中小企业，享受研发费用按175%进行加计扣除。2 **企业培育库入库企业（尚未出库认定为高企）以及其他企业可以享受研发费用按75%加计扣除的政策吗？入库在培育企业以及其他相关企业要想享受科技型号中小企业75%研发费用加计扣除政策，须参照科技型中小企业评价5个条件（1.1~1.5）开展填报、评定。评定工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式。

1、

企业可对照本办法自主评价是否符合条件，认为符合条件的，可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》。

2、

各省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整进行确认。内容不完整的，在服务平台上通知企业补正。信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门在服务平台公示10个工作日。

3、

公示无异议的企业，纳入信息库并在服务平台公告；有异议的，由省级科技管理部门组织有关单位进行核实处理。

二、 政策允许加计扣除的研发费用有哪些？按允许加计扣除的研发费用具体范围包括：

1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等，**企业申报流程，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、**权、非**技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。如技术图书资料费、资料翻译费、*咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得**过可加计扣除研发费用总额的10%。

三、企业哪些活动不适用税前加计扣除政策？

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

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问

我们公司是一家高新企业，目前公司的企业所得税优惠执行已经到期，现在正在办理重新认定的手续。不知道现在我们公司预缴企业所得税是按**企业缴纳企业所得税还是按企业所得税法的规定，按25%的税率缴纳企业所得税呢？

答

你说的问题是关于能否对到期后继续享受**企业所得税优惠政策，我给你的回答是在重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴。首条*二款规定，企业的**企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得**企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

按照上述规定，你单位在重新认定期间的企业所得税还可以按照**企业所得税暂按15%的税率预缴，但到年底还没有取得**企业资格的，就应当补缴10%的企业所得税了。

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对涉税法律服务市场的专注与精耕，是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的较重要特色之一。提供优化的税务方案是明税的专业追求。

近日，北京市昌平区国家税务局在稽查工作中，发现某企业在申请认定时**领域为**专业服务，且申报的主要高新产品（服务）收入为技术性收入，但其实际主营收入却为产品销售收入，且占年度总收入90%以上。经查实，所销售产品并非自身生产制造，也非委托外单位加工制造，而是源自纯粹“购销关系”的商业购销行为。这种提交虚假材料的行为势必会给企业带来了巨大的税务风险。

一、高新产品（服务）的范围**企业在申请认定和享受税收优惠时中，通常较为关注的是核心知识产权以及科技人员、研发费用、高新收入三项指标是否达标，却易忽视**产品（服务）的范围，往往存在如上述案例中企业主要产品（服务）与申请认定的高新领域不一致情形。国科发火〔2016〕195号文件对这一产品（服务）的范围作出了专项规定，**产品（服务）指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的**领域》规定范围的产品（服务）。主要产品（服务）指**产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期**产品（服务）收入中**过50%的产品（服务），由此企业以主要产品（服务）所属的高新领域为主领域，其他的为次领域。

二、企业总收入的执行口径国科发火〔2016〕32号文要求近一年**产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。这个总收入概念常被某些**企业误解，既有执行会计准则中销售（营业）收入口径的，也有执行《企业所得税法》*六条规定中收入总额口径的，在计算收入指标比例及纳税申报中，往往存在一定的涉税风险。国科发火〔2016〕195号文对总收入也作出了专项解释，文件中规定总收入指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定计算。可见，总收入是税法规定的收入总额减除不征税收入，国家**企业认定标准，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。各企业、税务机关应得以重视，据此严格测算收入指标比例。

三、无核心知识产权“核心自主知识产权”是指企业对知识产权的主体或者核心部分，拥有自主权或控制权，高新产品（服务）是基于自主核心知识产权生产的。实践中，往往存在企业的高新产品（服务）与所拥有的核心知识产权不一一对应情况，即产品中所包含的技术等知识产权并非自主核心知识产权范围，以此“偷梁换柱”，管理中应对知识产权对应产品予以对照核实。

四、扩大高新研发费用归集范围高新研发费用由人员人工、直接投入、资产折旧摊销、设计、装备调试、委托研发等费用构成。工作指引分别对各项费用做出了严格定义。实践中，往往普遍存在计提未实际发生的费用违规归集问题，应重点关注。此外，对于委托研发的费用应按实际发生额的80%计入，对于受托研发费用不应列为本企业的研发费用，人员人工费用中五险一金的是否计入应按新老办法执行期间分类处理，归集的其他费用应不得**过研发总费用的10%（老指引规定）或20%（新指引规定）。

五、叠加享受优惠政策**企业可享受的其他税收优惠政策往往还涉及研发费用税前加计扣除、所得额减免等。

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